企业内部控制问题及对策

来源：核心期刊咨询网时间：2020-10-29 10:2212

摘要：[摘 要] 随着经济全球化的发展，我国企业面临的来自国内外的竞争日益加剧，企业经营风险加大，必须加强内部控制。内部控制是企业管理体系的重要组成部分，科学、有效的内部控制制度和手段是现代企业实现持续健康发展的重要保障。文章从企业内部控制现状和问

　　[摘 要] 随着经济全球化的发展，我国企业面临的来自国内外的竞争日益加剧，企业经营风险加大，必须加强内部控制。内部控制是企业管理体系的重要组成部分，科学、有效的内部控制制度和手段是现代企业实现持续健康发展的重要保障。文章从企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，提出加强企业内部控制的合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。

　　[关键词] 企业;内部控制;对策

　　1 内部控制理论概述

　　1.1 企业内部控制的概念

　　根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　1.2 企业内部控制的具体内容

　　1996年，AICPA修订第55号审计准则，发布《审计准则公告第78号》，将内部控制结构改为内部控制成分，并分为5个部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。企业内部控制一方面包括对内部财务会计控制，即对货币资金收支和保管业务的管理以及对企业财务会计活动的监督，另一方面是企业内部的管理方法，包括公司员工、内部监督、信息与沟通、风险防范等方面。不同企业应根据公司所处行业、公司发展状况、内部格局等制定不同的内部控制制度，这样才能保证公司在激烈的市场竞争中保持旺盛的生命力。

　　2 企业内部控制存在的问题

　　2.1 内部控制理念落后

　　控制活动是指管理者为了保证管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种控制政策和程序。当前有很多企业的内部控制活动不健全、存在控制“盲点”，控制程序不够合理、存在缺陷，导致在实际应用过程中常出现各种问题，给企业造成重大损失。

　　被调查企业中有部分企业认为内部会计控制只适用于企业，而不适用于事业单位和机关单位。由于调查对象都是中小企业，此次调查只是企业内部会计控制调查，所以部分被调查者自然而然地认为内部会计控制只适用于企业。我国《内部会计控制规范》明确指出，内部会计控制的适用范围是企业、事业单位和国家机关等。这也恰恰反映出中小企业对内部会计控制规范的认知水平不高。

　　对内部会计控制的参与者认识不清。内部会计控制制度是针对企业每一位员工制定的，上至最高领导下至普通员工，任何人都必须遵守，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。调查中很多人认为内部会计控制只是企业所有者或经营者的事，跟普通员工没有关系，这是错误的认识。近几年发生的许多事件就是因为上层领导破坏职责分离、授权批准等内部控制制度。企业内部会计控制要得到有效实施，企业领导首先要重视并且带头执行。否则，企业内部管理只会一片混乱。虽然一些企业家认识到这个问题，在企业中注意内部控制制度的建設，但往往流于形式。

　　对内部会计控制目标的认识存在一定误区。内部会计控制有一项非常重要的目标，也是政府作为规范制定者与监督者所要实现的一个重要目标，就是确保“企业对法律法规的执行”，而调查发现，被调查者对内部会计控制这一目标选项的选择人数不到总人数的一半，一是反映出对规范的了解不足，另一方面反映出中小企业存在一个根深蒂固的问题，就是对法律法规的漠视。很多中小企业由于管理者素质不高，企业发展规模小，最关注的问题往往是企业经营问题，而对法律法规不重视。

　　2.2 内部环境基础薄弱

　　控制环境是实现良好控制的基础，包括管理层的管理方式、品性道德、价值观、综合素质和基本能力等，另外还包括企业文化、规章制度、评价体系的建设等。它直接影响到企业内部控制其他要素的发挥，企业战略目标的实现过程和企业员工培养体系的建设。目前不少企业在这方面做得确实不够好。主要原因有以下几点：一是企业管理层内部控制太薄弱，制度的落实成为棘手的问题。二是企业的组织机构设置不合理，很多企业存在机构设置冗杂，管理分层多，工作分配麻烦，效率低下等问题。企业对横向间工作的协调配合缺乏重视，再加上沟通系统不完善，管理层和员工之间缺乏交流，企业失去发展方向与动力。

　　2.3 风险评估体系不完善

　　随着市场经济的发展，企业间的竞争越来越激烈，为了能够生存，企业必须重视可能面临的各种风险。企业经营过程中面临的主要风险有自然风险、市场风险、经营风险、财务风险等，前两种风险对企业而言是不可控风险，后两种是可控风险。经营风险是指企业生产经营的不确定性带来的风险，其主要来自市场销售的变化，如价格、需求等;生产成本及生产技术的变化，如产品质量问题、技术落后等。财务风险是指企业负债经营带来的风险，如企业盲目筹资，筹资渠道、筹资方式不经济，对投资项目的未来收益估计过于乐观等。有效的内部风险管理机制可以极大程度地预防经营及财务等风险，并在风险来临时及时应对。从企业现状来看，有些企业管理者缺乏风险控制意识，对风险的认识和把握还不够，企业缺乏有效的风险管理机制，只有企业意识到风险，才会主动采取措施，加强内部控制。这些企业多数处在高速成长和扩张阶段，抵御风险的能力较弱。在风险管理方面，72%的受访公司认为公司本身没有一个持续监控内部控制有效性的机制。据此，可以得出一个结论，多数企业缺乏完善的风险管理体系。

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