影响纳税遵从行为因素分析

来源：核心期刊咨询网核心期刊论文2014-04-22 10:471

摘要：(一)社会因素 税收遵从受社会因素的影响，主要包括压力因素和税收文化因素的影响。社会压力主要是因税收不遵从从而被不信任和被鄙视，国家机关失纳税信用所面向的主体，纳税信用在一定的程度上可以说明一个经济主体的信任度。高纳税信任度让人产生更高的责任

　　(一)社会因素

　　税收遵从受社会因素的影响，主要包括压力因素和税收文化因素的影响。社会压力主要是因税收不遵从从而被不信任和被鄙视，国家机关失纳税信用所面向的主体，纳税信用在一定的程度上可以说明一个经济主体的信任度。高纳税信任度让人产生更高的责任感，有利于其在市场经济中的竞争，从这个角度可以说纳税信用是一种无形资产。从而，社会压力对税收不遵从不仅具有一定的威慑力，而且也可以正面对纳税遵从产生一定的激励作用。税收文化，是指税收征纳双方构成的特殊社会群体，各自内在的税收行为活动的文明成果，以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态，是纳税人、征税人、用税人在长期税收实践中形成的，并共同遵守的行为规范、职业道德、职业理念和价值追求的总和。税收文化不仅指税收机构自身的组织文化，更重要的是包含社会范畴里的税收观念、纳税意识等意识形态及保证税收工作正常有序周转的税收制度。税收文化对纳税行为的影响主要是通过改变税收环境来实现的。一方面通过提高纳税人主动纳税的意识，另一方面利用税收征管服务中的非法律、非行政的力量来约束征纳双方的行为。如果一个国家有较高质量的税收文化，道德修养会在该国范围内形成一定的约束条件，对该国纳税人的心理造成深远影响，从而进入一种良性循环。

　　(二)税制因素

　　制度经济学认为，制度的安排能够对当事人形成约束和激励，从而影响当事人行动的选择。一国的税收制度就是一种按照税法要求合理、合法缴纳税款的规则，也具有约束和激励两大功能。税制缺陷的存在会对征税人、纳税人的利益取向和行为选择产生复杂而广泛的影响，并最终生成种种税收不遵从现象。首先，征税人有可能利用手中职权与纳税人相互勾结偷逃国家税收，在征与不征、征多与征少之间以及税率高低之间，任意自由裁量，采用低税率，选择不征或少征。其次，纳税人也会利用自己的信息优势避开税务征管，如钻政策空子、攫取税收优惠，改变收入性质或调整人账时间，化整为零，“合法”地少纳税或不纳税。需要强调的是，若某一纳税人利用税制缺陷“合法”地少纳税或不纳税，很快就会有另外的纳税人争相效仿，使税收不遵从产生“倍数效应”。刘易斯(I．ewis，1982)研究个体纳税心理发现，只有在纳税人感到对他的收入而言税收政策是公平合理的，才可能自觉地缴纳税款，否则就会偷逃税，产生“搭便车”行为。

　　(三)征管因素

　　税收征管工作会影响纳税人税收遵从意识，税收征管是否有效力，是影响纳税人行为的关键因素。如果征管力度不够或管理松散，会导致偷税、逃税成为某些纳税人经常使用的小伎俩，初犯转变成惯犯，形成心理适应；并且对于原本具有良好税收遵从意识的纳税人，由于征管工作的不力，造成其心理失衡，可能影响其税收遵从意识并进一步影响其税收遵从行为，从而大大降低税收遵从度。世界各国的税收管理实践已表明，对偷、逃税的查获概率和处罚率越高，人们偷、逃税的动机就越弱。而查获概率和处罚率的高低取决于税收征管水平和政府廉洁法治程度。首先，征管水平特别是对税源的监控水平越高，政府对纳税人信息的掌握就越充分，偷、逃税被发现的概率就越大。其次，廉洁法治程度越高，意味着偷、逃税被发现后越会受到依法严惩，越难以通过金钱、权力、人情等手段获得宽大处理。