对强化有价证券管理的看法

　　有价证券具有机大的可转换性和能为企业带来收益的特性。目前越来越多的企业,或将生产经营过程中哲时闲呈的资金投资于短期证券;或为积累整笔资金供特定用途之需而纳入其他企业的股票子。随着我国证券业的发展,证券投资将成为众多企业投资的断领域。加强对所拥有的有价‘券的管理,确保其安全完整,就成了企习:一干一分关心的问题。木文想谈谈对这方面的看法。当前,有价证券管理中普遮存在的匀题有:

　　(一)有价证券的授权买卖、保管和会计记录职责不明。有的企业由一个人或一个部门负责,这就为认券的安全理下了隐患。

　　(二)对有价证券无严格的保管侧度。

　　(三)无完整、详细的会计记录。

　　(四)无定期盘点制度.

　　针对以上问题,笔者建议从以下几方面加强有价证券的管理:

　　(一)有价证券的授权买卖、保管和投资帐薄登记应由不同人员分工负责。有价证券具有极强的流动性,可随时在证券市场上变现,如果不由不同人员负相关职责,相互牵制,则极有可能产生舞弊辜件。此外,有价证券的保管和会计记录由不同人员负责,还可相互证明各自工作的正确性。对有价证券进行定期的实物和帐薄记录核对,从而保证有价证券帐实相符。

　　(二)应建立严格的有价证券保管制度。企业对有价证券的保管方式主要有两种:’一是将有价证券委托给证券公司、银行或投资信托公司代为保管。这种方式不仅安全来数很高,而且由于受托单位不经管有价证券的授权买卖和会计记录,因而把两者完全分离,可大大降低舞弊的相对性;另外,因证券公司、银行或投资信托公司对其工作行为负责,从而大大减少了证券转换和付色过程中的差错。二是有价证券由企业自行保管。在这种方式下,必须建立严格的内部控制制度:第一,应有保险箱开启记录,详细记录每次于箱时间、人员等;第二,实行有价证券双保险管理,即将有价证券放入保险箱内拒,开启钥匙由两人保管,只能由保管胡匙的两人同时在场才能开启保险箱,存取有价证券;第三,箱内存有的有价证券应有清单,详细记录有价证券相关内容,而且其内容应与会计记录完全一致;第四,建立严格的联合控制制度,即至少要有3人同时在场方能开启保险箱,对任何有价证券的放入和取出,除要在保险箱开启记录上作明细记录外,还应由在场的全部人员签名。

　　(三)企业对有价证券投资项目应建立完整而详细的明细记录。记录的内容包括:有价证券种类、名称、纳入时问、纳入成木、面值、数童、所包含的利息或已宣告发放但尚未支取的股利、利色、付色日、证券发行机构名称、已收到幼州色或股利、债券到期日等重要内容。如企业有代他人保管的有价证券,则应另设备查浑予以详细记录。

　　(四)有价证券应以企业的名义登记。凡是企业拥有的有价证券,除无记名证券外,对记名证券一律以企业名义登记,而且应当在纳入有价证券时及时办理,这样可防止胃名转移的舜弊行为。

　　(五)定期由企业内部审计人员或未负有授权买卖、保管、会计记录职责的人员进行实地盘卢、。盘点时应做好以下工作:1.取得保险箱内有价证券存放明细表副本,以查明有价证券的存在性.2.审核保险箱开启记录,确定有无昨授权人曾经开启保险箱的记衣。3.盘点时,应让所有参加盘点女人员自始至终在场,盘.点完毕,共同签署。4.清.点时应仔细核对有价证券名称、登记户名、有价证券种类、号码、面值、数量、利率、付息日及到期日等重.点内容,并在盘点清单上详细记录。5.将盘点记录与帐薄记录相核对,如有差错,应及时查明原因,追究相关人员的责任,同时,作相应的帐务处理。6.在清点过程中,如发现有价证券有明显的伪造记录,应予详细记录,盘点结束后向证券发行机构询证,以得到相应处理。