高校内部审计工作质量提升路径研究

来源：核心期刊咨询网时间：2021-11-22 09:1112

摘要：[摘要]高校内部审计部门作为学校监督体系的重要组成部分，在高校治理体系和治理能力现代化提升方面应发挥重要作用。审计工作质量是内部审计工作的生命线。为进一步提升内部审计工作质量，有效发挥内部审计的监督与服务职能，笔者结合自身工作实践及对海南省内外兄弟高

　　[摘要]高校内部审计部门作为学校监督体系的重要组成部分，在高校治理体系和治理能力现代化提升方面应发挥重要作用。审计工作质量是内部审计工作的生命线。为进一步提升内部审计工作质量，有效发挥内部审计的监督与服务职能，笔者结合自身工作实践及对海南省内外兄弟高校内部审计工作的了解，着重对影响高校内部审计工作质量的因素进行分析，并就如何提升高校内部审计工作质量提出建议。

　　[关键词]高校 内部审计 质量提升

　　一、提升高校内部审计工作质量的意义

　　内部审计是组织管理体系的重要组成部分，在推动完善组织内部控制、改善组织运行效率、提升组织价值上具有难以替代的作用。对高校而言，提升内部审计工作质量是发挥内部审计作用的关键。高校内部审计工作质量的提升，一是可以有效推动高校治理体系和治理能力现代化进程。内部审计作为高校发展过程中的“经济卫士”，是高校内部监督体系中不可或缺的部分，唯有其质量提升，才能持续完善学校内部治理结构和健全权力约束机制，推动提高高校治理体系和治理能力现代化水平。二是可以更加有效地发现高校管理过程中的问题并予以解决。内部审计可以对高校管理进行“体检”，其出发点在于发现问题，落脚点在于解决问题，只有审计工作质量有保障，对审计过程中发现的问题判断正确、定性准确、建议可行，通过被审计单位的一系列整改与对其他单位的警示，解决“屡审屡犯”的难题，才能真正发挥内部审计“治已病、防未病”的作用。三是可以有效守护内部审计的“生命线”，更好发挥内部审计效能。推动高质量发展是未来一段时间我国方方面面工作的主题，对高校内部审计而言，内部审计工作质量的高低关系到审计作用在高校发展中的发挥、审计职能在高校发展中的体现，直接影响内部审计自身在高校的生存与发展，是内部审计“生命线”的根基。

　　二、高校内部审计工作质量的影响因素

　　近年来，高校内部审计通过不断摸索和改革创新，在理论和实践上都取得了长足进步。但不可忽视的是，高校内部审计工作仍有缺陷，审计质量还有待进一步提高。高校内部审计工作质量受到审计证据的真实性、合法性，审计过程的程序性、规范性，审计结论的客观性、准确性，审计意见和建议的合理性、可行性以及审计结果的效益性等多重因素影响，如图1所示。

　　通过对实践进行总结以及对海南省内外兄弟高校内部审计工作的了解，发现目前影响高校内部审计工作质量的因素主要有以下四个。

　　(一)高校内部审计工作的独立性

　　独立性是内部审计工作的“灵魂”，是顺利开展内部审计工作的根本保证。内部审计的独立性若无法保证，对相关经济事项就不能作出及时、准确的判断，其监督、评价、建议职能就不能很好发挥，甚至会由于缺乏独立性而作出错误的审计判断，造成不良后果。独立性包含“形式上的独立性”和“实质上的独立性”，形式上的独立要求高校内审人员与被审计单位无特殊利益关系，否则可能影响审计结果;实质上的独立要求高校内审人员在实际工作中不受外界干扰和限制，能保持客观公正的态度开展工作。

　　独立性的高低，会影响内部审计人员对审计事项的理解和判斷，进而影响审计工作质量。总体而言，目前高校内部审计独立性不强的主要表现有三种：一是内部审计机构不独立。有的高校未单设内部审计机构，在其他部门加挂审计部门的牌子。二是内部审计机构工作人员不独立。有的高校虽单设了内审机构，但人员配备不足，仅配备1—2名内审人员或者由其他部门人员兼任，工作安排不遵循回避原则，与其他部门职能之间产生利益交集。三是内部审计工作过程不独立。在开展审计工作时，易受到高校相关领导的影响，使得审计工作难以保持客观独立，不利于审计监督作用的充分发挥。图2是海南省内公办高校内部审计机构设置统计情况，较好说明上述情况的普遍性。

　　(二)高校内部审计人员的业务素质

　　当下，最重要的审计资源就是人力资源。审计工作的质量很大程度上源于审计人员的质量。近年来随着审计工作覆盖面的增大，对于审计专业技术人员的要求也越来越高，高校内部审计人员素质的短板逐渐暴露出来，主要体现在三方面的不足：一是专业素养不足。高校内部审计工作是一项专业性和政策性较强的工作，需要审计人员具备必要的知识储备和工作经验。而现实中，常见的情况是相当部分的内审人员既非科班出身又无相关专业证书，加之年龄老化，接收新知识、新技能速度较慢，使得专业素养难以满足工作需要。二是复合型人才不足。目前，高校内审人员财务会计专业背景居多，随着审计覆盖面的扩大及业务复杂性的增加，现有的财会专业背景已难以满足工作的需要，内部审计工作更青睐于具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等专业背景和专业资格的复合型人才。三是价值观培养不足。社会的快速变革、利益格局的深刻调整尤其是各种消极文化思潮的碰撞，都在一定范围内长期影响着高校内部审计人员的价值观，主要表现在以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信上不够积极主动，有的习惯当老好人，有的责任心不强，有的工作推诿、办事拖拉，审计项目不能按目标进度完成。上述三种情况都不可避免地会降低审计质量。

　　(三)高校内部审计项目的合理规划

　　审计项目规划是否合理，审计工作总体布局是否优化，直接关系着审计的工作质量。在高校内部审计工作开展过程中，审计项目规划仍有不合理之处，主要表现在：一是项目设立存在盲目性，部分高校的内部审计项目没有围绕高校的中心工作，未随着高校发展需要而调整审计重点，内部审计项目计划缺少前瞻性思考、全局性谋划、战略性布局。审计项目仍停留在传统的财务“查错纠弊”方面，未结合实际情况开展政策跟踪审计、内部控制审计等。二是资源匹配存在随意性，部分高校在制订内部审计计划时，未充分考虑审计任务与审计资源的配比情况，过分追求审计类型与审计数量，导致一名审计人员通常要参与多个审计项目，同时要在业务开展过程中不断学习政策、规定，受到审计时间和精力的限制，直接影响到内部审计工作的范围、效率和质量。三是项目计划存在无序性，体现在部分高校未统筹好审计资源，连续几年对同一被审计单位(项目)从不同方面、不同角度多次实施审计;还体现在部分高校内部审计计划在确定之后随意变更，调整的审计计划未按规定履行报批程序。

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