研发投入、研发加计扣除政策与企业高质量发展研究

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摘要：【摘 要】目前，我国经济发展已进入新常态，由高速增长阶段转向高质量发展阶段，政府也正在大力推进创新驱动发展战略的实施，推动新旧动能转换。各行业企业都在不断增加研发投入提升产品技术和质量，抢占市

　　【摘 要】目前，我国经济发展已进入新常态，由高速增长阶段转向高质量发展阶段，政府也正在大力推进创新驱动发展战略的实施，推动新旧动能转换。各行业企业都在不断增加研发投入提升产品技术和质量，抢占市场。各级政府也积极采取各项措施加大企业研发费用加计扣除的落实力度。文章在企业调研的基础上，以2013—2018年江苏省A市研发投入情况及落实企业研发费用加计扣除政策数据为依据，对研发投入、研发加计扣除政策与企业高质量发展进行全面的分析，提出研发加计扣除政策落实与企业高质量发展的对策建议。

　　【关键词】高质量发展;研发投入;研发加计扣除;政策落实

　　0 引言

　　当前，我国经济社会发展已经迈入高质量发展阶段，很多高新技术行业已由价格竞争变为技术创新竞争。根据国家统计局发布的中国创新指数测算结果显示，2018年我国创新指数首次突破200，达到212，其中享受加计扣除减免税企业占比、R&D经费占主营业务收入比重等指标指数均实现两位数增长[1]。中国科学技术发展战略研究院指出，2018年中国综合创新能力国际排名第17位，是唯一进入前20位的发展中国家[2]。这些都表明，我国深入实施的创新驱动发展战略已经逐步取得实效，科技创新能力和效率都在不断提高，对推动全社会高质量发展发挥了积极作用。

　　研发投入是企业创新、高质量发展的重要资金来源，通过持续的研发投入可以提升企业创新能力、促进企业可持续发展和高质量发展。研发费用加计扣除政策是我国为降低企业研发成本和风险而出台的优惠政策，并由以前的研发费150%提高到175%税前摊销[3]，激发了企业加大研发投入的积极性，加快企业自主创新步伐。

　　本文在企业调研的基础上，以2013—2018年A市研发投入情况及落实企业研发费用加计扣除政策数量与金额等数据为样本，全面分析了企业研发投入、研发加计扣除政策享受及执行情况在企业高质量发展方面的作用与关联度，指出政策落实与企业高质量发展的不足之处，并提出相应的对策和建议。

　　1 A市研发投入与落实企业研发费用加计扣除政策情况

　　2006年，我国出台了企业研发加计扣除优惠政策，2018年更是将扣除比例由50%提升到75%。近年来，江苏省积极采取各项政策措施，加大企业研发费用加计扣除政策的宣传和引导力度，出台诸多奖励措施鼓励企业开展自主创新，享受研发加计扣除税收减免优惠政策，取得了一定的成效。根据统计数据，江苏省2012—2017年研究与发展经费内部支出逐年增加[4]，由2012年的1 288.02亿元增长到2017年的2 260.06亿元，年均增长率约11.9%。本文调研了A市2013—2018年全社会研究与试验发展(R&D)经费情况，发现其占地区生产总值(GDP)的比重也呈稳步上升趋势，由2013年的2.35%提高到2018年的2.68%。

　　江苏省积极落实研发费用税收优惠政策，企业享受研发费用加计扣除减免所得税额逐年增加[5]。2018年，全省享受减免的规上工业企业数达7 036家，比2017年增长38.9%;享受研究开发费用加计扣除减免税的企业占有研发活动的规上工业企业数的比例为37.1%，比2017年提高了9.9个百分点[6]。A市通过大力宣传，提供专业化、上门式服务，一对一指导，推进企业为主体的创新投入，对税收减免政策的实施起到了促进作用，有效推动了企业的高质量发展。2013—2018年，A市享受研发费用加计扣除减免企业数及税前加计扣除额均呈现递增的态势(如图1所示)，为当地科技环境营造了良好的自主创新氛围。

　　2 样本企业研发投入、落实加计扣除政策及其高质量发展情况

　　本文随机选取了A市100家样本企业，对其2013—2018年的企业研发投入、落实税收减免政策及企业高质量发展情况进行了统计和分析(如图2所示)。2018年，样本企业均享受了研发费用加计扣除税收优惠政策，但在2013—2017年间因未有研发投入，一些企业没有享受该优惠政策。随着政策宣讲的普及性及政府的强力推动下，2013—2018年间进行研发投入的企业越来越多，享受优惠政策的企业数与企业的研发投入资金整体都呈现逐年提高的趋势。100家样本企业中2018年享受研发税收优惠政策的企业约40家，约占样本总数的2/5。

　　高新技术企业(简称高企)是衡量企业高质量发展的有效手段。本文通過对样本企业2018年和2019年获评高新技术企业数量、营业收入、净利润、科技人员数量、年末有效专利数进行了统计(见表1)。统计表明，样本企业都非常重视高新技术企业的认定，不断加大研发投入，招引科技人才，到2019年，高企数目已经占样本数的88%，营业收入、企业利润、年末有效专利数量都在持续增长中。

　　3 存在的不足

　　3.1 企业主体意识不强

　　一是企业了解新政策存在盲点。虽然江苏省和A市逐渐加大研发加计扣除优惠政策的宣传力度，甚至不断出台补充激励政策和措施，但是在企业调研过程中，仍有一部分企业对目前的研发加计扣除政策不了解，对现有的省、市、县各级激励政策和措施不清楚。二是企业财务管理不规范。虽然企业在不断加大对研发的投入，也积极申请加计扣除业务，但是税务在核实过程中发现了很多问题，比如未及时将研发项目单独核算、研发项目支出明细不清楚等。从图2中可以看到，2015年享受优惠政策企业数比2016年的多，但是2015年的研发投入没有2016年的多，有研发投入的样本企业也没有2016年的多。这表明企业在加大研发投入的同时没有重视财务管理，在税务部门核实研发费用过程中取消了部分企业的享受行为。三是企业主体意愿不强。有的企业虽然有研发投入，但是认为申报优惠政策享受会遭受税务部门的严格审查，担心暴露企业相关的财务和纳税方面问题，所以极力规避研发费用优惠政策的申请，回避税务部门的上门核查。四是高质量发展意识不到位。有些企业在获得高新技术企业认定后，不再进行持续的研发投入、产品或技术创新，导致拥有的知识产权失效、科技人员流失、高企复核不成功等问题，最终导致企业产品技术指标被同行业反超，利润下滑，丢失市场份额。

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