企业内审的作用及存在的问题和对策

来源：核心期刊咨询网时间：2019-06-28 10:2012

摘要：企业内部审计主要按照一定的标准，对企业的经济活动进行监督的一种形式，它能帮助企业防范风险，促进企业经营活动持续健康发展。随着经济的发展，现代企业管理制度的完善，许多企业都设立了内部审计部门。但是在实际经营中，许多企业内部审计的作用还没有完

　　企业内部审计主要按照一定的标准，对企业的经济活动进行监督的一种形式，它能帮助企业防范风险，促进企业经营活动持续健康发展。随着经济的发展，现代企业管理制度的完善，许多企业都设立了内部审计部门。但是在实际经营中，许多企业内部审计的作用还没有完全发挥出来，内部审计工作想要做得更出彩还有很多工作要做。本文结合企业内部审计的作用，全面梳理了企业内部审计工作中存在的问题，并就此提出自己的看法，期望对企业内部审计工作有所裨益。

　　一、企业内部审计的作用

　　内部审计，是在受托经济责任关系下，对企业的各种经济活动进行监督。某种程度上，就是组织内部自主建立起来的一种防范风险的机制。它发展到今天，不再局限于对企业的财务收支状况进行审核，还涉及经济效益的评估、内部控制的审核等领域。企业内部审计工作有助于对企业实施监督管理，让企业稳定发展。

(一)构建完善的财务系统

　　内部审计，对企业的经营活动进行监督，首先就表现在促进企业建立完善的财务系统。它让各种财务数据真实、可信，减少假账、错账的发生，规范企业的收支往来，查漏补缺，排除违规操作，减少企业的资产流失。在对各种财务数据信息进行梳理和审核的基础上，写出分析报告，为管理层决策提供辅助。整个审计的过程，也实现了财务数据的有效传递，完善了财务制度。

　　(二)防范经营风险

　　企业各种经济业务事项繁多，不小心就会遇到各种问题，这些问题对企业而言就是风险，处理不好就会对企业的发展造成重大的影响。作为独立于企业的经济业务处理部门，内部审计部门有熟悉财务知识的专业技术人员，可以对企业所出现的各种问题进行识别、筛选及评估，帮助管理层做好预防和处置工作。特别是对企业所暴露出来的各种问题进行查处，保证了企业健康发展。

　　(三)提升企业资金发挥最大功效

　　企业有各种经营活动，这些都需要花费大量的资金。我们经常遇到的问题是，钱花出去了，而没有什么效益，可企业就是靠盈利而活着的，没有收益，或者说收益很低，企业的经营就维持不下去。借助内部审计，就可以及时发现资金使用过程中存在的腐败和浪费行为。管理层根据审计所发现的问题和建议，可以强化资金的管理，避免资金的流失;也可以对资金的流动情况有清晰的了解，从而改变使用方法，提升资金的使用成效，让资金发挥最大功效。

　　(四)建立健全内部控制制度

　　企业的健康发展，需要内控管理。内控管理，可以保证企业正常运转，提高企业的运营效率，推动企业完成设定的经营目标。内部审计则是对企业经营活动所进行的一种评价活动，它通过对企业经营事项的合法性和真实性所进行的审核，对企业所出现的问题和各种风险进行管理和控制，来促进企业的健康发展。内部审计进行审计活动的过程，就是对企业的内控管理进行评价的一个过程，它能够发现管理方面所存在的问题，督促管理层完善内控管理制度，提升企业管理水平。

　　二、企业内部审计工作存在的问题

　　虽然内部审计工作对企业的发展有很多的好处，但是受制于观念、人员素质、机制等诸多因素的影响，企业内部审计工作也存在很多问题，这些问题的存在阻碍了企业的发展。

　　(一)认识上有偏差，内审机构不独立，人员素质有待提高

　　随着经济的发展，一些大的企业也都陆续设置了审计部门，但是受传统思想的影响，企业内部审计部门仅仅是作为财务部门功能的延伸，有的是跟别的机构合署办公，没有独立地位，其结果直接导致内部审计工作无法落地，更谈不上履行其监督评价职能，从而不能充分发挥其应有的作用。因为不够重视，内审部门配置的人员业务能力和专业技术水准有限，这就导致审计部门的审计能力有很大的问题。随着企业的发展，经营活动也变得复杂，企业对审计的要求却没有降低，过去是查查财务上有没有问题，现在还会涉及对企业的经营效果、持续发展等作出评价。人员少，专业技能有缺陷，与内部审计工作的要求更加不相称，不仅让内审工作的质量无法保证，也让企业内审部门地位更加尴尬。

　　(二)内部审计缺乏制度性安排，手段和技术都需要加强

　　企业内审无法发挥功效的一个很大的原因就在于还没有一套成熟的运作机制。对企业内审而言，领导安排、人员配置、权限划分、工作业务流程、质量控制标准、实施方案、审计证据、审计报告、审计结果运用和责任追究等目前也都是在探索中。许多工作模式和方法也都是按照财务的标准来做审核的。而且每个企业内部审计工作的重点和要求也都不一样。在西方国家，从审计手段和技术上都进行了创新，建立了审计风险模型，有一套成型的标准来可以参考。而我国企业内部审计工作更多的是靠个人的经验积累来做判断，工作内容和工作标准弹性化比较大。在做审计的时候，我们都是事后审计，关注的内容也都是静态的，事前、事中审计比较少。这不仅不利于审计工作的质量，也让审计人员面临着巨大的风险。

　　(三)企业内部审计内容与现实需求的矛盾

　　通过一些企业内部审计的情况来看，我们的审计工作范围还有很大的提升空间。过去，经济活动比较简单，对审计的要求不高，审计人员自己也多认为审计仅仅是防差错查弊漏的，所以大部分审计工作针对的是企业财务会计方面的审查，这与财务进行自我审查没有太多差别。但是现在随着经济形态的多样化，企业在制度制定、投资决策、经营管理、资金使用、财务规划、项目工程筹划、预算管理、内部控制等诸多方面都需要内部审计机构来提供智力支持。所以，正确审视企业的审计工作，让内部审计在多个领域发挥功效是非常有必要的。

　　三、提升企业内部审计功效的对策

　　推进企业内部审计的开展，提高内部审计工作的功效，加强对企业的监督管理，改善企业的运营状况，不仅是企业自身发展的需要，也是时代的呼唤。在历史新时期，我们对此要有清醒的认识，为了提升企业内部审计功效，需要从以下几个方面着手：

　　(一)提高独立性，完善人员配置

　　作为对经济活动进行监督和评价的一个部门，没有独立性，那它就没有权威。企业管理层想让内部审计部门顺利开展工作，成为自己的得力助手，在机构的设置上，一定要给内审机构专门的位置。在人员配置上，要給予内部审计部门配置高素质的专业技术人员。这些人员既要懂得财会知识，也要懂得管理知识，对公司业务流程等也要比较熟悉，这样才能把工作做得更好。为了保证审计质量，企业一定不要吝啬于对审计人员专业技能的提升，创造各种条件，让他们学习，鼓励他们参加各种审计类证书，审计人员的水准越高，内部审计工作就会取得更大的成效。

　　(二)建立健全企业内部审计制度

　　要根据国家审计相关的法律法规来制定适合企业发展的内部审计制度。企业要明确内部审计的性质、地位、业务操作流程、审计标准、审计规范等，让内部审计工作有章可循，也好对内部审计工作人员的行为和质量进行监控，杜绝出现有法不依、执法不严，甚至是违法乱纪的情形发生。有句话说得好，无规矩不成方圆，在企业内部，审计制度就是做好审计工作的标尺，既可以让审计人员“有法可依”，也是对审计人员的监督和保护，从而让企业内审工作在企业发展中发挥功效。

　　(三)转变观念，迎接挑战，创新企业内部审计

　　我们处在一个日新月异的时代，企业的发展变化非常快。从事企业内部审计工作的人员也要顺应历史发展的潮流，用发展的眼光来审视企业内部审计工作。企业内部审计工作过去是在财务收支问题上打转，现在要把重点转到对经济活动的监督和制约上。过去企业内部审计仅仅是为了防止企业的资金流失，看看财务数据是否真实、合法，在查弊漏上下功夫，那么现在还可以做更多的工作，比如对企业投资绩效进行审计、对企业内部控制的过程进行评估等，让内部审计在管理和效益方面着力。过去做内部审计工作，其主要手段是对账本的抽样审核，现在要学会用计算机大数据等手段来提高审计效率，让审计质量更有保证。传统的内部审计工作主要是对已经发生的经济事项事后所进行的一个评价，现在内部审计要变得主动起来，在事前、事中就要进入，如此方能对审计的全过程做出评价。

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