绿色税收是否能够促进产业结构升级

来源：核心期刊咨询网时间：2022-02-09 10:4112

摘要：摘 要：基于2000～2018年中国31个省份的相关面板数据，在区分狭义绿色税收和广义绿色税收的基础上，运用固定效应模型检验了Porter假说绿色税收能否促进产业结构升级，并考虑其在东中西部地区的空间异质性。检验结果表明：无论是狭义和广义的绿色税收，在短期内都不利于

　　摘 要：基于2000～2018年中国31个省份的相关面板数据，在区分狭义绿色税收和广义绿色税收的基础上，运用固定效应模型检验了Porter假说——绿色税收能否促进产业结构升级，并考虑其在东中西部地区的空间异质性。检验结果表明：无论是狭义和广义的绿色税收，在短期内都不利于产业结构升级;狭义绿色税收对产业结构高级化、广义绿色税收对产业结构升级都存在滞后效应，且具有显著的正效应;绿色税收对产业结构升级的影响在不同区域存在差异;绿色税收对产业结构升级呈现“U”型非线性关系。

　　关键词：绿色税收;产业结构升级;创新

　　文章编号：2095-5960(2022)01-0089-11;中图分类号：F810.42;文献标识码：A

　　一、引言与文献回顾

　　改革开放以来，在环境保护与经济增长上的粗放型管理，产生了日益严峻的环境问题，影响了社会的可持续发展。产业结构升级是解决环境保护与经济增长难题的重要路径。调整和优化产业结构，能促进技术进步，提高技术密集型产业比重，减少高污染、高能耗产业，扶持环境友好型新兴产业。目前调整产业结构主要采用行政干预手段，包括在行政审批环节限制新的高污染、高能耗以及对环境影响大的项目审批，关闭已经投产的“二高”项目等，其优点是见效快。然而，这种方式却使企业处于被动状态，缺乏内在激励。绿色税收作为环境规制的重要手段，在对企业的环境约束中则提供了这样的激励：绿色税收通过改变产品价格，提高了企业生产成本，企业需要主动作为才能得以生存和发展。

　　目前，学者已分别对绿色税收和产业结构升级展开了大量深入细致的研究。第一，在绿色税收界定上。大多数学者都将环境保护税、消费税、资源税、车船税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税，以及企业所得税和增值税中鼓励企业环保投资的税收优惠纳入绿色税收的研究范围。[1][2][3]也有学者作更细的区分，将绿色税收划分为狭义和广义层面，这种划分方式是基于饶立新所总结的绿色理论。狭义绿色理论关注点在于污染物的排放量问题，广义绿色理论则考虑经济、生态、社会间的协调发展。[4]王军也延续了这种划分方式，将环境保护税作为狭义绿色税收，其余与环保有关税种作为广义绿色税收。[5]第二，在税收影响产业结構升级的研究上。学者大多从减税效应、税收收入总量、税收结构等方面展开对产业结构升级的研究。减税能推进产业结构升级，增值税增加以及个人所得税减少有利于产业结构升级。[6][7]提高税收收入对GDP的占比能促进产业结构合理化，但阻碍产业结构高级化发展。[8]所得税对产业结构调整存在正相关，增值税对其存在负相关，而消费税对其的影响则是先负后正。[9]第三，在绿色税收影响产业结构升级的研究上。目前文献多从环境规制与经济增长方面间接提到，主要集中在“创新补偿说”和“遵循成本说”。Porter认为，恰当的环境规制能激励创新，实现环境保护的同时实现经济高质量增长，但创新补偿效应的大小决定了环境规制与企业竞争力之间能否实现双赢。在环境规制中，不同的环境规制手段的经济效益并不相同。[10]也有学者提出环境规制不利于经济增长的观点[11][12][13]，认为环境规制使企业成本提高，削弱了企业竞争力。第四，在Porter假说的验证上。Jaffe and Plamer 将波特假说分为弱、强、狭义三个层面。[14]目前国内大多支持弱波特假说的观点，认为只有设计恰当的环境规制才能促进创新，如刘晶晶认为严格的环境规制一定程度上抑制了绿色产品及工艺创新，应采用适度的环境规制。[15]也有一些学者支持强波特假说的观点，认为环境规制能抵消规制成本并增强企业竞争力。王兵等基于全要素生产率研究发现技术进步是工业行业发展的主要驱动因素。[16]李思慧等实证发现环境规制显著促进技术创新。[17]部分学者支持狭义波特假说观点，认为灵活的规制手段特别是经济手段更促进公司创新。郭蕾、肖有智发现碳排放权交易试点能增加企业经营成本和激励其开发新产品，激发创新。[18]刘伟明认为，相比命令型环境规制，环境税更有利于技术创新。[19]

　　通过梳理这些文献可以看到目前深入研究绿色税收影响产业结构升级方面的文章还处于相对较少，多从环境规制层面论述，而绿色税收作为环境规制的重要工具，对其进行深入分析对我国产业结构转型升级和经济高质量发展有着重要意义。因此，本文试图从以下几个方面拓宽此方面的研究：第一，在已有学者对绿色税收区分为狭义绿色税收和广义绿色税收的基础上，把产业结构升级区分为产业结构合理化和产业结构高级化，以此考察绿色税收对产业结构升级的影响方向和程度。第二，在指标测算基础上，利用固定效应模型实证检验波特假说的适用性。第三，检验不同地区的绿色税收对产业结构升级的影响是否具有空间异质性。在此基础上，对优化绿色税收制度，更好促进产业结构升级提出对策与措施。

　　二、机理分析与研究假设

　　(一)机理分析

　　1.绿色税收通过影响生产和消费促进产业结构升级

　　首先，绿色税收通过影响企业的价格机制，从而影响企业生产。绿色税收通过改变企业非环保型产品及生产要素的价格，使企业由于价格的改变而产生收入效应，进而利润降低，企业会抑制非环保型产品生产;由于替代效应，企业会转而生产其他产品来替代非环保型产品征税给自己带来的损失。而这两种效应相结合，将使污染企业的产品结构得到调整，进而促进产业结构升级。其次，政府对环境非友好型产品征收绿色税收，消费者出于效用最大化，通过收入效应和替代效应来改变其消费结构。当预算给定，收入效应下，对环境友好型产品维持原来的消费将使得消费者的可支配收入下降，消费者会抑制对环境非友好型产品的消费;替代效应下，消费者会减少环境非友好型产品的消费转而消费其他不征收绿色税的产品，以实现效用最大化。消费者通过收入效应和替代效应，调整消费行为，促进产业结构升级。

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