“智慧作业域”在经济责任审计中的应用研究

来源：核心期刊咨询网时间：2021-11-22 09:1312

摘要：[摘要]本文围绕新时代电网企业特点，以提升经济责任审计监督整体能效为目标，开展基于数字化的经济责任审计全过程监督实践，以智慧作业域为牵引来探索经济责任审计从传统向智慧监督、全覆盖监督的转型之路。 [关键词]经济责任 数字化审计 智慧作业域 期经济责任审计作

　　[摘要]本文围绕新时代电网企业特点，以提升经济责任审计监督整体能效为目标，开展基于数字化的经济责任审计全过程监督实践，以“智慧作业域”为牵引来探索经济责任审计从传统向智慧监督、全覆盖监督的转型之路。

　　[关键词]经济责任 数字化审计 智慧作业域

　　期经济责任审计作为中国特色社会主义审计

　　监督制度的重要组成部分，是加强权力运行制约与监督的重要制度安排。开展电网企业经济责任审计，为监督、评价各级电网企业负责人经济责任的履行情况发挥了重要作用，有效地促进了国家重大涉电政策和电网战略目标的落地执行。2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》的出现，促使经济责任审计的边界进一步向纵深拓展，对电网企业经济责任审计赋予了更多的使命与责任。在大数据时代，传统经济责任审计的组织方式与审计手段越来越难以适应审计全覆盖的要求，本文整理了近年来有代表性的经济责任审计中大数据的应用方法，并结合电网企业特点，探索如何利用数字化手段来推动经济责任审计监督能效整体提升。

　　一、《规定》推动经济责任审计转型发展的意义

　　(一)经济责任审计的组织形式向多元化转变

　　《规定》指出，经济责任审计应当加强与领导干部自然资源资产离任审计等其他审计的统筹协调，创新审计组织管理。传统的经济责任审计主要以现场审计为主，审计部门通过从同层级业务部门及被审计单位获取相关信息，最终分析并提炼出审计结果。在大数据时代，如何运用海量的数据开展审计评价，并与审计管理工作高度契合，除了常态化开展数字化审计工作外，通过打造一套全新的经济责任审计质量管控平台(以下简称平台)，让数据的分析与管理融为一体，形成更加智能化的审计监督体系，成为经济责任审计向智慧型、多元化转变的必然选择。

　　(二)经济责任审计的对象范围向全覆盖转变

　　《规定》指出，经济责任审计应当科学制定经济责任审计中长期规划和年度审计项目计划，推进领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。这一要求促使电网企业在合理开展审计对象分类管理的同时，必须通过统筹数据资源，加强数字化手段，融合式、嵌入式地开展经济责任审计，促进审计资源优化配置。

　　(三)经济责任审计的结果应用向多渠道共享转变

　　经济责任审计结果作为组织人事任免的重要依据之一，受审计资源及成本等诸多因素影响，一般以离任审计为主，审计报告侧重于揭示已经发生的各类经济责任相关问题并督促整改，使得传统的经济责任审计对事前防范控制环节显得相对薄弱。《规定》提出经济责任审计以任职期间审计为主，使审计监督的关口出现前移，此时的审计不再拘泥于事后整改，而是更加突出事前控制，并要求对内部控制开展深层次挖掘分析。由此通过畅通审计结果向公司高管层、平行业务层以及被审计单位共享渠道，可以有效促进审计结果的深化运用，多维度实现审计结果“一果多用”。

　　二、“智慧作业域”在经济责任审计中的实践路径

　　A电网有限公司(以下简称A公司)以提升经济责任审计全过程质量为目标，以《规定》为基本遵循，通过创新审计组织方式、强化审计项目质量管控、深化数字化审计思维转变、拓宽审计结果运用渠道等方式，打造基于统一数据平台的“智慧作业域”，旨在将各类审计结果和审计资源由线下“搬迁”至线上并进行有效整合和智能关联，以实现经济责任审计的在线实施及审计管理信息的算力集约，成为电网企业经济责任审计与数字化审计转型和融合发展的有益尝试(见图1)。

　　(一)大数据分析的思维方式发生根本转变

　　大数据时代改变了企业的基础业务模式，也让审计工作产生深刻变化。《规定》作为新时代经济责任审计的基本遵循，如何快速适应其中经济责任的审计对象、审计内容、审计评价方式、责任认定与结果运用内容的新变化，关键在于思维方式的转变。以A公司为例，通过“数据+速度”的审计要求，主动跟进国家重大政策决策与企业发展战略，保持与提升内部审计的权威性。

　　1.万物平衡的降维思维。数字化技术让数据分析从样本抽样转变为“全覆盖”，万物平衡的降维思路让企业在大数据中建立起万物互联的维度和参数，以还原业务的本质。它将隐藏在业务合规性中“冰山一角”的问题，运用更加系统性的平衡思维捕捉出来，为公司带来新的提质增效空间。以A公司清仓利库工作为例，作为一家拥有100多个分(子)公司的特大型国有企业，各单位都通过清仓利库积极履行“降成本”行动，当党委会委托审计开展评价时，独立的分(子)公司利库空间已大幅压降，运用万物平衡降维思维，A公司审計部门统筹全省物资仓储数据，设立“南、北”二级仓库假设，进一步打开了清仓利库的空间。

　　2.在趋势变化中捕捉波段与节奏。《规定》中对审计评价的新要求，让内部审计更加重视趋势性的变化，如在对B单位领导人员的经济责任审计中，审计组捕捉到履约保函业务量和金额大幅增加，同期B单位中标的工程量明显超过其承载能力的情况下，对其开展外部“挂靠”与资金安全风险的审计调查。

　　3.数据的多维关联给审计评价套上“广角镜头”。大数据不是简单的因果，更多的相关思维可以极大地拓展审计的视角。审计评价如果简单地就事论事，而不是从多个维度进行关联，则可能会错过很多不易察觉的履职差错。换言之，当可关联的数据维度越多，审计结果就越明确，审计差错就越小。在开展某单位经济责任审计时，审计组通过与降水量数据等外部数据的综合对比，发现了部分县供电辖区内小水电站上网结算电量不增反降的数据波动异常，进而深入开展审计调查并发现较多向高污染高耗能行业网前供电行为，审计结果通过与地方政府协同治理助力“优环境”政策落地执行。

　　4.内部控制的穿行测试与数据分析“组合拳”。企业是由若干要素以一定结构形式关联构成的具有某种功能的有机整体，运用系统思维来评价这一整体，可以让审计评价变得更立体、更全面。当数字化审计遭遇数据质量不高、数据造假时，通过系统地梳理各专业的流程，并把业务链条串联起来，可以从系统的高度“跳出审计看审计”，发现业务循环中的关键问题所在。

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