财税支持企业降本增效的困境分析

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摘要：新经济环境背景下，随着我国市场经济逐步向纵深方向发展和延伸，同时也随着绝大多数企业生产方式及经营方式不断由过去的传统方式逐渐向现代化方式转变，企业发展速度急速加快，使得企业之间的市场竞争越来越激烈，原材料、人力资源和环境治理等成本不断上升

　　新经济环境背景下，随着我国市场经济逐步向纵深方向发展和延伸，同时也随着绝大多数企业生产方式及经营方式不断由过去的传统方式逐渐向现代化方式转变，企业发展速度急速加快，使得企业之间的市场竞争越来越激烈，原材料、人力资源和环境治理等成本不断上升，融资困难、资金链不畅及外部融资成本高等问题日益突出，使得不少企业的盈利能力不断下降，生存和发展变得尤为艰难。尤其是近些年，为了控制系统性风险，央行在贷款程序与贷款额度等方面明显有所收紧、收窄，致使很多企业在融资过程中出现了不小的困难。2020年以来，随着新冠肺炎疫情在全球的暴发，不管是大多数传统生产型企业，还是科技型企业，或者是传统的外贸型加工企业，都因为新冠疫情的突然爆发而在生产特别是在销售方面受到巨大的冲击，有些企业甚至遭遇灭顶之灾。

　　在疫情的笼罩之下，融资难、招工难、销售难、新产品市场开拓难等似乎已成为很多传统生产加工型企业绕不过去的门槛。为了帮助众多企业解燃眉之急，各地各级政府部门都相继出台了针对性的纾困财政、税收支持政策，尽管各级政府在企业纾困方面出台了许多新政策，采取了很多新举措，特别是在企业的降本增效方面拿出了不少实实在在的好办法，但由于宏观调控政策的边际效应正在逐步减弱，再加之需要纾困的企业实在是数量太多，企业生存、发展的资金需求额度也非常庞大，因此不仅最终受惠的企业群体数量有限，而且在融资额度上也显得有些捉襟见肘，这也使得企业的经济效益和发展前景普遍不容乐观。

　　现阶段，根据国家经济战略的规划性要求，我国供需关系正面临不可忽视的结构性失衡，为此，中央层面已经明确提出了供给侧结构性改革方面的诸多要求，从这些改革要求的实质上看，其改革的主要目标仍然是以“节能降耗、降本增效”为根本目标，其实现路径之一就是要针对生产经营过程中表现出来的产能过剩、过度耗能等突出问题、突出矛盾，制订出一些行之有效的方案，有效消化过剩的产能，促进企业转型升级，提高供给体系的质量和效率，降低成本，增强经济持续增长的动力，并最终达到对供给侧方面进行有效的、实质性的改革之目标。新经济形势下，降本增效是企业当前保持可持续发展的关键，有效的财税政策支持将对企业降本增效的实施产生重要影响。

　　财政支持企业降本增效目前所面临的主要难点

　　1.财政投入总量不足直接导致财税政策支持效果不够明显

　　从目前来看，各级支持企业发展的政策体系还不够完善，存在不少限制和亟待解决的问题，不仅存在行业、规模的限制，还存在企业性质和区域发展限制。在企业经营面临困境的时候，无论是转型发展，还是创新发展，都需要资金的支持，在经营困难的情况下，企业的盈利能力下降，其内部融资严重不足，企业融资的重担就依附在外部融资上，就外部融资环境而言，财政扶持政策相对而言大型企业、外商企业和国有企业享受的较多，而有限的财政支持资源对数量巨大的中小微企业来说，则出现多数人分吃一杯羹的现象，尽管在疫情期间各级政府都不同程度地推进扶持中小微企业的发展的财税政策，并起到一定的效果，但是由于力度有限，杯水车薪难以满足其生存和发展需求，只能寻求民间借贷乃至高利贷的方法，加剧了融资成本，长效的财政扶持政策亟待建立。

　　另外，区域经济发展不均衡，不少地区由于财政投入总量不足直接导致财税政策支持效果不够明显。以河南省为例。河南省为我国中西部地区人口大省和经济体量大省，客观上来讲，尽管近几年该省经济速度发展得较快，但由于全省人口多、底子薄，实际产生的效果却不是十分明显。从近几年发展情况来看，该省已连续多年GDP总量全国排名第五，在经济总量上算得上是一个强省。该省工业企业的整体分布情况是数量众多、门类齐全，特别是中小微企业占据一定的分量;另一方面，该省因为人口基数大，财政负担较为沉重，据了解，就目前来看，该省在财政拨款支持中小微型企业发展方面尽管逐年增加，但是在降本增效的实际需求过程中还存在着诸多的实际问题。首先就是财政资金严重不足的问题，比如2018年该省一般公共预算收入虽然达到3763.9亿元，但拿全省总人口平均，就显得人均财力水平非常低，在政府财力非常有限的情况下，支持企业发展的财政资金就显得异常吃紧，这在客观上自然造成财政资金的支持力度不足。目前从河南省支持中小微企业的各类专项基金来看，总量规模还比较小，财政政策的“汲水作用”还不十分明显。仍以2018年为例，该省全年财政总收入5875.82亿元，但用于扶持企业发展的支出仅为5.25602亿元，其中中小微企业发展专项资金仅为2.27048亿元，支持的资金规模总体偏小，占财政收入的比例明显偏低，这显然与全省众多的中小微企业的发展需求极不匹配，在此背景下，全省大多数中小微企业根本无法得到财政政策资金的支持，所以由政策支持而产生的效果难以显现，导致企业纾困难题重重，融资成本和经营成本居高不下。河南省的这一实际情况，在中西部地区也是普遍现象。

　　2.财政支持政策顶层设计缺乏前瞻性、协调性和导向性

　　从理论层面讲，越是财力紧张，越应该向支出效益的方向去努力、去思考、去实践，因为财政支持企业应该是导向性的支持，方式方法应该以间接支持、资金奖励引导和杠杆支持为主，以直接的财政资金扶助支持为辅，对于投入企业的财政支持资金应该立足于放大效应、间接效应和长期效应，这样才能充分发挥出财政“四两拨千斤”的作用，进而引导企业向调整和优化生产方式，提高企业竞争力的方向发展，如重点扶持中小微企业开展科技创新和贴息支持企业融资等。但从实际情况看，现实往往会出现偏差，仍以河南省为例，从推广的效果来看，全省在财政对中小微企业的支持方面就显得缺乏科学性的顶层设计支持方式，也是财税支持政策的“降本增效”作用不明显的主要原因。

　　3.对科技型中小微企业扶持力度远远不够，导向作用不明显

　　据测算，目前我国不少省份的中小微企业大多数还属于半机械化为主的劳动密集型企业，高新技术企业数量明显不足，因此，大力支持科技型中小微企业的发展，对于提升中小微企业群体素质、加速企业核心竞争力的形成，有着特别重要的意义。但从整体上看，对中小微企业科技创新支持政策仍需完善。如果仅从研发角度看，中小微企业基于多方面因素导致科技研发财政扶持资金投入普遍严重不够，政策支持显著不足是其中的主要原因，尤其是科技型中小微企業扶持投入力度还远远不够。而且，中小微企业财政支持政策在“科技兴企”的每个环节仍然不够平衡，目前的政策支持方式更侧重技术的引进与改造、新产品生产及效益提升等环节，对如何促使企业自主创新并将科技成果转化为生产力、尽快产业化发展支持不够，对研究开发、试制更方便的扶持优惠政策较少。

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