物资贸易公司应收账款管理的薄弱环节及应对

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摘要：摘要：资金流和资金周转率是企业经营运转的关键，而能否有效的控制和管理应收账款，直接影响到企业流动资金的周转效率、经营利润、销售收入和市场竞争力的提高。随着企业应收账款总额的逐年提高，应收账款如果不能按时收回，就会出现货款互相拖欠、坏账比例

　　摘要：资金流和资金周转率是企业经营运转的关键，而能否有效的控制和管理应收账款，直接影响到企业流动资金的周转效率、经营利润、销售收入和市场竞争力的提高。随着企业应收账款总额的逐年提高，应收账款如果不能按时收回，就会出现货款互相拖欠、坏账比例提高的情况，直接导致企业的正常运转出现困难。而目前大部分企业的应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，没有建立起完善的信用管理机制。因此加强应收账款管理是当前企业工作的重点，也是提升企业资金周转速度的关键。对于物资贸易企业来说，应收账款周转速度尤其重要，企业销售材料形成销售收入的同时也提高了应收账款的余额，如何降低应收账款余额，提高应收账款回款能力，一直是物资贸易企业应收账款管理的中心。文章首先综合概述了应收账款管理的概念、作用和主要内容，然后从A公司应收账款的赊销制度、日常管理、销售合同法律意识和员工的绩效考核等几个方面对应收账款的管理提出有效的管控措施。

　　关键词：物资贸易公司应收账款管理;回款;绩效

　　一、应收账款管理概述

　　(一)应收账款管理的概念

　　应收账款管理是在企业赊销过程中，銷售方将销售标的销售给购买方，债权业务即应收账款就此形成，而收回该应收账款款项或无法收回形成坏账处理后，此债权业务才结束。在这个债权形成至结束的过程中，销售方采用的一系列科学的管理方法和手段，对债权回收的全过程所进行的管理，即为应收账款管理。

　　(二)应收账款管理的作用

　　首先，应收账款管理需要企业制定合理的信用政策，进而减少信用销售风险，对应收账款实现动态监控，强化资金回收，提高资金利用效率，减少由于应收账款管理不善而引发的财务危机，保证企业健康有力的发展，使企业在市场竞争中能够充分发挥应收账款的商业信用政策。

　　其次，应收账款管理可以促进销售。目前市场竞争越来越透明，需要合适的赊销方式来提高销量，而这种赊销方式在提升销量的同时也形成了应收账款。因此合理的应收账款管理能够促进货款按时收回，减少应收账款的资金占用，进而完成更多的生产或销售任务，有利于加速企业的资金周转，减少坏账损失，降低经营风险，提高经济效益。

　　最后，应收账款的管理可以有效的减少企业的库存额，同时相应减少了企业对于库存商品需要支付的仓储等相关费用，降低企业成本支出。将存货转变为应收账款，提高应收账款的流动性，改善与应收账款相关的财务指标，实现企业真正盈利。

　　(三)应收账款管理的主要内容

　　1. 明确赊销业务额度审批权限，确定责任人的审批权限

　　赊销业务需经企业相关领导严格审查并同意，根据赊销的业务量，确定不同的审批权限，严格赊销审批便于及时掌握和控制应收账款。

　　2. 明确划分销售部门与财务部门的工作职责

　　销售部门主要负责应收账款的安全和按时回收，因为销售部门是应收账款形成的决策者和主要经办人员，所以是回收债权的直接责任人。财务部门主要负责与应收账款相关的财务指标的计算和列示，将应收账款的形成时间、应收账款账龄、债权人名称、应收账款余额、逾期账龄、应收账款占比等相关财务指标定期编制应收账款账龄分析一览表，便于企业相关负责人及时全面的掌握应收账款现状，有针对性的制定应收账款的催收政策。

　　3. 建立健全企业应收账款管理的绩效考核体系

　　销售人员的工资薪酬要与销售收入、销售利润、应收账款管理等相关指标挂钩。财务部门应收账款清缴的相关人员，在其绩效考核中也应纳入应收账款管理的相关指标，对于应收账款的清理工作按照贡献大小在绩效考核中有所体现，激励企业全员关注应收账款管理工作，共同承担企业应收账款的清理工作。

　　4. 制定符合企业自身的信用政策，选择有利的结算方式

　　企业要对客户的资质、支付货款的能力、财务状况、经营情况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础对客户给出信用得分，制定切实可行的信用政策，减少信用风险可能引起的坏账损失。同时尽可能选择对企业有利的货款结算方式，例如采用银行本票、银行汇票、支票等，减少使用商业汇票，托收承付等结算方式。

　　二、A公司在应收账款管理中存在的问题

　　A公司是大型施工集团内的物资供应子公司，前些年因为规模不大，企业自身的应收账款管理缺陷并未明显显现。而随着近些年集团公司的大型施工项目工程业务量的增加，物资供应量也呈现直线上升的趋势，尤其最近三年公司销售收入翻番增长，但由于同属同一母公司，A公司的应收账款管理的薄弱问题也更加明显、更加棘手。

　　(一)缺少应收账款赊销的相关管理制度

　　A公司主要是针对集团公司内各子分公司的施工项目进行物资材料供应，公司前些年经营活动的最终目的就是实现销售收入，如何扩大销售收入是公司经营运转的目标。由于公司一直致力于扩大销售竞争，因此不得不以赊销或其他优惠的方式招揽客户，形成了大量的赊销业务，虽然账面上形成了销售收入，但是也加大了收账的风险，形成了呆账、坏账，出现了“账上有利润，实际无钱化”的现象。

　　(二)应收账款周转率不高，回款时间和结算方式不合理

　　A公司2014～2016年因为自身销售额较少，应收账款回款问题并未显现，现有资金能够维持公司日常经营业务的运转，应收账款周转次数维持在110天左右，公司也未关注应收账款管理相关问题。但是随着2017～2019年销售业务量的翻番增长，现有资金没有增长，资金很难维持销售业务的日常运转，应收账款周转天数下降为70天左右，应收账款回款的问题日益突显。同时近几年各种银行产品的使用越来越多，回款方式也多种多样，各类银行产品替代了货币资金回款，导致结算时间更长，公司可以使用的流动资金更少，公司不得不承担垫支资金的情况，这也导致了应收账款的存在，应收账款回款的紧迫性日益突出，而A公司对于应收账款回款一直依靠集团公司从上到下逐级追踪。

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