发电企业集团实施全面预算管理存在的问题及思考

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摘要：【摘 要】全面预算管理是一种涵盖计划、控制、激励、评价的综合管理方式，以生产销售为出发点，以实现企业的既定利润为目标，预测企业未来一定时期内的生产经营情况。论文探讨了发电企业推行全面预算管理中存在的问题以及解决问题的策略，希望对发电企业的预

　　【摘 要】全面预算管理是一种涵盖计划、控制、激励、评价的综合管理方式，以生产销售为出发点，以实现企业的既定利润为目标，预测企业未来一定时期内的生产经营情况。论文探讨了发电企业推行全面预算管理中存在的问题以及解决问题的策略，希望对发电企业的预算管理实践有所助益。

　　【關键词】全面预算管理;发电企业;战略

　　1 引言

　　全面预算管理最早起源于美国，20世纪初通用汽车公司开始使用这种管理方法，随后被广泛接受。在我国，经贸委于2000年明确提出企业要建立全面预算管理制度，全面预算管理逐渐成为国有大中型企业常用的管理方法。

　　2 我国发电企业集团预算管理的现状

　　发电企业随着厂网分开的电力改革，五大发电集团公司加速扩张，企业规模不断膨胀，单个发电集团资产总额已经接近万亿元，能源企业逐步向上下游企业合并及同类企业合并的方向发展。如何将集团整体目标在庞大的集团各级次间细化以及决策在各级次有效执行，围绕企业集团的总体目标开展工作，实现企业资源的科学配置，在竞争中占据领先地位，强化企业管控能力，实施全面预算管理问题也随之而来。

　　3 发电企业集团实施全面预算管理的思路

　　3.1 全面预算管理的需求

　　实施全面预算管理宏观需求在于：①提升企业的核心竞争力;②优化内外部资源配置;③实现流程再造以及组织架构和管理模式的转变和创新。微观需求在于：①为管理者提供全面的、动态的资金信息(周转效率、效益、成本)，提高财务监管和风险监控能力(合理调配资金、安排债务结构、降低资金成本)，实现资金集中管理，支持公司规模化、扁平化发展;②实施精细化管理、丰富管理手段，加强分析、决策能力;③明确经营目标、责权和绩效考核标准，为企业的成功经营提供支撑。

　　3.2 全面预算管理的原则

　　实施全面预算管理的目的是企业可以规避政策风险，实现企业管理的闭环，提高经济效益。全面预算管理的核心在于“全”字上，它具有全员性、全面性、全程性的特点。

　　①全员性。全面预算管理需要全体员工的认同和参与，本质是企业组织内部权利与责任的分配，企业的所有员工都是全面预算管理的一部分，所有的员工各自根据其职责成为独立的成本和效益中心，企业的资源要素通过全面预算管理在企业内部实现有效配置。②全面性。即指预算不仅包括财务预算，更重要的是把生产经营预算和投资预算纳入预算管理框架。预算基于业务，业务驱动预算，预算不仅考虑企业生产经营的全过程，还要全面性地考虑企业所面对的市场、政策、劳动力、原料等资源要素是否能完成企业战略目标。③全程性。即指预算管理流程是动态的控制过程，要实现预算的全员编制、全面下达和全程考核覆盖，在预算的执行过程中要进行监控，及时分析，并根据实际情况进行调整，不断提升预算的科学性，强调其刚性作用，保证生产经营活动按照企业集团整体目标顺利推进。

　　3.3 全面预算管理的主要功能

　　①战略目标。全面预算管理是实现企业战略的重要手段，预算使企业战略目标转变为企业具体短期目标。预算的目标职能主要包括两方面的内容：一是制定中长期内企业的战略目标;二是细化为企业短期目标的执行计划(费用、利润、产量等)。②资源配置。对企业拥有和控制的有限资源进行科学配置是全面预算管理的重要功能。全面预算管理从集团整体出发，根据集团战略目标，在充分肯定企业内部各单位的贡献和作用基础上，通过全面预算管理控制协调各级单位关系，实现资源的优化科学配置。③控制。全面预算管理的控制功能按时间可分为事前、事中和事后控制。通过进行预算编制与下达，把经营目标分解落实的过程是事前控制。通过实际经营情况与预算指标对比分析，并反馈给责任中心是事中控制。预算期结束，分析预算下达和实际完成的差异，发现问题进行整改或对预算指标调整是事后控制。④考核与评价。预算是评价和考核企业集团各分子公司与职能部门经营业绩的衡量标准。通过对各责任中心实际经营情况与预算的对比，考核其预算期的经营业绩或工作业绩，分析查找经营业绩偏离预算原因，划清责任，按照经济责任制，落实奖惩政策。

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