会计准则实施后的会计质量改进措施

来源：核心期刊咨询网时间：2018-08-07 10:3312

摘要：这篇会计工程师论文发表了会计准则实施后的会计质量改进措施，在企业的会计信息质量中, 就当前的实际情况, 企业会计信息存在很多的问题, 在一定程度上, 已经影响到了企业的正常运营,新准则可以有效提升价值有关性工作，以及提升了大额亏损频率。 关键词：会

　　这篇会计工程师论文发表了会计准则实施后的会计质量改进措施，在企业的会计信息质量中, 就当前的实际情况, 企业会计信息存在很多的问题, 在一定程度上, 已经影响到了企业的正常运营,新准则可以有效提升价值有关性工作，以及提升了大额亏损频率。

　　关键词：会计工程师论文,会计准则;会计质量;改进

　　引言

　　自新会计准则实施之后，我国大多数公司已经基本实现和国家会计准则的同步。健全的会计准则有助于提升公司的会计质量，从而最终提升整个市场的工作质量和工作效率。以下将对新准则实施前后会计质量变化进行研究，以供参考。

　　一、实证研究

　　(一)创建模型

　　企业所涉及到的财务信息主要财务实际状况、业绩、财务变化，以及对重大事件作出的决策，以上项目不仅仅可以满足不同类型财务报表的需求，还可以有效确保财务信息的完整性和真实性。以下将借鉴Barth等人的研究，对我国新会计准则之下的会计质量提升方式研究。首先，价值的有关性。对于此项标准的研究使用的是股票价格和每股净价值和收益之间的有关性对比。此模型(模型1)的表示为：Pit=α+β1BVPit+β2EPSit+ε。三组数据都是取企业年末数值，P是股市收盘价格、BVP为每一股的净价值、EPS为每股所获得的收益。在新会计准则之下，通过对有关参数的分析，得知如何提升企业价值有关性;其次，盈余质量。此标准是主要衡量会计质量的参数，盈余质量越高，说明提升的效果越明显;再次，盈余管理质量。

　　在对会计质量的评估中，还有一个参数就是盈余管理参数。会计质量越高，企业所获得信息越准确，盈余管理也越合理此模型表示为：△NIit=α+β1SIZEit+2GROWTHit+β3EISSUEit+β4LEVit+β5DISSUEit+β6TURNit+β7CFit+β8BIG4it+ε。此模型主要研究的是净利润的变化是否带动盈余管理质量的变化。在这当中△NI代表公司净利润变化值、SIZE代表公司规模、GROWTH代表业绩增长率、EISSUE代表预期变化量、DISSUE代表负债变化值、CT代表资金流动量、BIG4代表虚拟变化量;最后，亏损证明。将原有指标转变成亏损指标，创建的模型为：POST(0，1)=α+β1LENGit+β2SIZEit+β3GROWTHit+β4EISSUEit+β5LEVit+β6DISSUEit+β7TURNit+β8CFOit+β9BIG4+ε。在这当中LENG确定了企业亏损度，通过数值可以确定企业盈余管理是否正常。

　　(二)则选样本

　　本文主要选择的是一般企业实施新会计准则之后的一年之内的会计信息。为了确保信息的精确性，所有信息都截取CCER数据库，排除遗漏的参数、退市和IPO企业，最终样本数量为2300家企业。且所有实证研究都通过STATA11操作解析。

　　二、结果研究

　　(一)描述性统计结果

　　所有价值相关性参数使用的会计信息都存在明显的差异，且股票价格、每股净值和收益在新会计准则之后明显得到提升。虽然已经剔除了常见损益之后的盈余和可能增加的总资产值，然而对比数据还是可以发现有着显而易见的差别。由此可以证明，新准则实施之后，某种角度而言提升了上市企业盈余质量，然而效果并不是很理想。另外，净利润和其变化值、新增股票率、股票周转率和回报率等也都有变化;新会计准则实施之后，企业业绩有所增加，并且发股量大于上一年，资金回报率也有所提升;就企业规模、销售量、资金流动量而言，变化不是很大;已经确定的亏损量也没有多少变动。

　　(二)实证研究结果

　　通过调查研究发现，新会计准则变革前后，两组价值相关性都符合T检验，且水平都在1%以下，由此可以证明价值相关性存在的意义。净利润变化值的残差方程有所提升，但是还是可以明显发现，回归之后此项数据明显有所下降，此外，收益平滑行为也有所有平稳，说明盈余管理方式变得更加少。ACC和CF的相关参数都是负值，然而实施新准则之后得到提高，这也从另一面证明改革的效果;SPOS的回归参数为正数，表明在实施之后企业所运用的盈余管理还是可以扭转之前的损益局面。

　　三、详细分析和政策结论

　　本文主要就新准则改革前后一年，从价值相关性、盈余管理和亏损角度出发，对上市企业的会计质量信息进行研究，以便从盈余质量参数的变化分析整体质量信息。通过以上统计图表可以发现，新准则实施之后，公司业绩得到明显提高，且股票价格也有所上升，然而销售收益和企业规模等变化不大。另外，在对盈余质量研究中还发现，剔除掉经常损益部门之后的盈余和总资质增值都不是很大。一般而言，增值范围还没有达到5%。所以，新准则变革之后对于盈余质量的提高还是有所限制的。

　　在实证研究结果中，价值相关性解析方面，其结果强力的证明新准则的变革有助于提升会计信息的解释力，从而进一步提高了价值相关性。在研究盈余管理质量过程中，不同模型其结果也不一样。净利润的转变表明了收益平滑相对降低，然而净利润相对的资金量没有多少提高，从而证明净利润的提升不会依靠资金量的转变而转变。在描述性统计中还发现，会计准则改革之后资金量变化不明显，但是净利润变化明显。另外，在对超额收入和资金量的研究中发现，相关参数的变化会导致盈余管理质量的降弱。然而，在对微利工期的回归模型研究中，会计准则的改革可能致使微利的提升。

　　会计准则改革使得大多数公司选择报告大额亏损，这无疑也是体现了会计质量的提升。在对实证分析结果中，会计准则的变革提高了价值相关性，然而盈余管理质量没有多少变化。另外，公司在确定大额亏损中，还是持有科学、客观、有效。新会计准则的使用在一定程度提升了公司会计质量。导致这一结果的因素可能是会计准则实施时间还不够长，各上市公司还处于过渡时间段，因此效果还不够明显。所以，在今后发展中可以扩大此次研究的样本区间，以此才能获得更为有效、真实的数据。另外，在研究中还发现，新准则的改革只在有条件的基础之上提升盈余管理质量，所以，要注重此项内容的改革。

　　参考文献：

　　[1]赵鸣骥.“十三五”时期会计改革任务与会计理论研究[J].会计研究,2016(10):3-8+96.

　　[2]罗瑞雪,杨成文.企业会计准则和国际财务报告的差异分析[J].当代经济,2017(6):58-59.

　　作者：岳乐 单位：西北民族大学

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